2017年美国报税时间发生重大变化

2016年过去了，申报2016年美国所得税的时间又到了。与往年不同，美国的business所得税的申报截止日期有重大变化。有business的纳税人一定要关注这些变化，以免延误申报纳税。

以前，合伙企业的所得税申报期限是4月15日。但是，2016年合伙企业所得税申报的截止日期改为2017年3月15日。以前C公司的所得税申报期限为3月15日。而2016年C公司所得税申报的截止日期改为2017年4月18日（因为4月15日为周六）。S公司申报截止日期未变，仍是3月15日。信托的所得税申报截止日也还是4月15日 （今年因15日为周六，改为18日）。

为什么要这么改呢？比较明显的理由，让个人所得税的纳税人，能够在个人所得税申报期限前一个月，拿到合伙企业的K1, 有充足时间把K1收入申报到个人所得税中。根据作者十余年的申报纳税经验，每年个人所得税申请延期的原因中，尚未收到pass-through entity’s K1是非常常见的一项。IRS 把合伙企业申报期限提前一个月，会减少由于前述原因而申请个人所得税延期的数量，从而降低IRS的工作量。

当然，无论是合伙企业，还是C或者S公司，都可以申请申报截止期限延期到9月15日。值得注意的是，C公司的纳税截止期限，不能被延期。所以，编者建议C公司在4月19日之前缴纳所有税款，以避免延迟缴纳税款带来的罚款。

2017年，美国房市走向如何？

今年，美国东西两岸及包括休斯顿在内的德州几个大城市出现了许多房屋降价求售或求租的情形。随着2016年末的到来，降价房屋的数量和比例也越来越高。很多人问：这是否代表房市在连涨多年后已经接近高峰价了？对此，我们了解一下房地产专家们的看法。

根据房地产网站Trulia资料分析师Mark Uh所发表的一份分析报告，从去年十月至今年九月，全美有9.32%的挂租屋出现租金降价的情况，比去年同期的7.97%有所增加。

租售屋降价增加

同时，全美有10.66%的待售屋出现售价调降的情况，比去年同期的10.14%也来得高。高档屋的降价情况更明显，在各地区售价位于该区前三分之一的高档屋出现了11.99%的降价，比去年同期的11.01%增加。

 

待售屋降价前十大城市

	都会	2016	2015	YoY +/-
1	旧金山（San Francisco, CA）	8.1%	5.0%	3.1%
2	休斯顿（Houston, TX）	14.7%	12.0%	2.7%
3	达拉斯（Dallas, TX）	12.7%	10.2%	2.5%
4	珊瑚角（Cape Coral, FL）	12.1%	10.0%	2.1%
5	沃斯堡（Fort Worth, TX）	12.3%	10.2%	2.1%
6	圣荷西（San Jose, CA）	10.1%	8.0%	2.1%
7	俄克拉荷马（Oklahoma City, OK）	14.5%	12.5%	2.0%
8	肯顿（Camden, NJ）	16.8%	15.1%	1.7%
9	哈佛市（Hartford, CT）	15.8%	14.2%	1.6%
10	安娜翰（Anaheim, CA）	15.9%	14.4%	1.5%

资料来源：Trulia

出租屋降价前十大城市

	都会	2016	2015	YoY +/-
1	达拉斯（Dallas, TX）	13.8%	3.1%	10.7%
2	休斯顿（Houston, TX）	17.9%	8.5%	9.4%
3	旧金山（San Francisco, CA）	21.3%	13.6%	7.7%
4	奥斯汀（Austin, TX）	15.6%	8.5%	7.1%
5	沃斯堡（Fort Worth, TX）	12.2%	5.7%	6.5%
6	圣荷西（San Jose, CA）	21.2%	15.8%	5.4%
7	丹佛（Denver, CO）	18.9%	13.5%	5.4%
8	波特兰（Portland, OR）	16.1%	11.4%	4.7%
9	俄克拉荷马（Oklahoma City, OK）	14.9%	10.5%	4.4%
10	奥克兰（Oakland, CA）	14.4%	10.0%	4.4%

资料来源：Trulia

出售屋和出租屋挂牌价格调降的情况在旧金山湾区以及以能源产业为主的德州城市尤为突出。根据智库组织“硅谷合资”（Joint Venture Silicon Valley）最近发表的一份报告，旧金山湾区从2007年至2016年，不计东湾，仅在旧金山县、圣马刁县及圣塔克拉拉县就增加了34.4万人口，这是由于科技业兴旺带动就业机增加，从而涌进了新的居民。但是同期房屋只增加了6.95万户，造成湾区房价、房租扶摇直上。

旧金山在过去五年来房价已经涨了70%以上，造成许多负担不了房价、房租的人必须搬出旧金山。以Uber公司为例，可能只有在Uber总部上班的员工才能负担得了旧金山房价，而Uber司机恐怕多得通勤来旧金山工作。

今年各地降价求售或求租的情况增加，不少人都纷纷探询房市是否已经涨到头了？其实，许多房地产专家认为，2017年房市以上涨为主。

房地产网站Zillow最近对一百位经济及房地产专家的意见调查中显示，多数专家预测明年房价涨幅为3.6%。

全美房地产经纪商协会首席经济学家Lawrence Yun在11月初于佛罗里达奥兰多举行的经纪商大会中也提出他对明年房市的预测。Yun认为，Y世代进入结婚生子的人口未来几年大增，持续增加的就业机会支撑购屋需求，再加上建商增加营建新屋数量而缓解了供给面的压力，Lawrence预测今年成屋销售量将达536万户，明年还会成长2%至546万户。今明两年的房价成长均会达4%，明年新屋动工率会增加5.3%，达到122万户，新独立屋销售今年预计为57万户，明年为62万户；他也预测至明年底房贷利率将达4.5%。

 

2017报税季1月23日开始 这十大变化你都了解了吗？

1.报税截止日期是4月18日

跟据联邦法律规定，报税截止日期如果赶上节假日或周末可以顺延，今年的截止日期是4月18日。

2.奥巴马医保罚款上涨

奥巴马医保平价医疗法案（Affordable Care Ac）要求所有美国公民都必须购买医疗保险，否则将需要缴纳罚款。虽然川普上台很有可能废除奥巴马医保，但是，今年报税，没买保险的还是要缴纳罚金。2015年罚款金额是$325/人（或年收入的2%），2016年涨到$695（或年收入的2.5%）。按家庭计算，不论家庭成员多少，罚金是个人的3倍，即$2,085。

3.纳税等级上涨

美国纳税人根据收入使用不同的纳税等级（tax brackets）和税率，由于通货膨胀，2016年适用的应税所得将上调0.4%。

4.户主申报人的标准扣除额增加

单身、已婚合并申报、已婚分别申报的标准扣除额与2015年保持一致，户主申报者要增加$50，是$9,300。

5.个人免税额上涨

2016年的个人免税额是$4,050，与2015年相比上涨了$50。
6.健康储蓄账户家庭扣除额增加

家庭账户扣除额要增加$100至$6,750，55岁及以上的再增加$1,000。

7.劳动收入税免上涨

劳动收入税免（Earned Income Credit），对于低收入家庭，联邦政府会在税上给予优惠：有3个以上孩子的家庭，credit涨至$6,269，增长了$27；2个孩子的家庭是$5,572，比2015年增加了$24；1个孩子的家庭是$3,373，增加了$14，没有孩子的家庭只增加了$3，也就是2016年是$506。

8.AMT免征额提高

Alternative Minimum Tax的免征额有所提高，2016年，单身纳税人AMT免征额增加$300至$53,900，联合申报者增加至$83,800。

9.遗产税免征额提高

免征额上涨至545万美元，与2015年相比提高了$20,000。适用于2016年去世的人。

10.EITC、ACTC延迟退税

根据2015年保护美国人免于高税法（Protecting Americans from Tax Hikes Act of 2015），低收入家庭福利优惠（Earned Income Tax Credit，EITC）和儿童附加退税（Additional Child Tax Credit，ACTC）延迟到2月15日开始办理退税。据国税局介绍，EITC和ACTC退税有很大一部分存在错误申报，其中ACTC的错误率更是高达30%，会造成数十亿美元的错误退税。IRS采取延迟退税，这样可以有更多时间来审核验证。

“2017展望”美国社会的十大变化

2017新年的钟声已经远远传来，《财富》杂志和人工智能巨头、IBM的沃森部门（Watson）通过详细分析，对2017年美国社会做出各方面的预测：

一、川普时代的政治变革

川普入主白宫后，将会推出一些大型改革。《财富》预测，地产界发家的川普会制定新的大型基础设施法案。其次，川普将对奥巴马的气候变化政策发难，估计川普会废掉奥马巴政府2015年制定的清洁电力计划。

根据川普的承诺，美国国会将更改公司税法律，还会对移民政策严加管控，估计川普会取消奥巴马的行政命令，不再给予少年时来美的80万移民两年工作居留许可证。

二、美国GDP增长率突破2%

由于工资上涨、就业率增高，经合组织、国际货币基金组织、经济学人集团都对2017年美国的GDP增长持乐观态度。他们纷纷预测，美国的GDP将增长2.2%甚至更高，而2016年的预计是增长1.6%。

三、公司并购大潮

藉低利率的东风，2016年最后一季度的并购大潮还将继续。《财富》预测2017会出现康卡斯特（Comcast）收购T-Mobile、私人股权投资基金收购惠普（Hewlett Packard Enterprise）、西蒙地产收购西尔斯、亚马逊收购邦诺（Barnes & Noble）、企业聊天产品Slack将被出售、一家大公司收购Netflix、安德玛（Under Armour）并购露露柠檬（Lululemon）等的可能性。

四、大兴土木 建筑业复苏

由于需求强劲，美国房价近年来不断上涨，标普/凯斯–席勒指数自2012以来上升了37%，但房屋建筑商并未跟上需求的步伐，可供销售的库存同期减少了9%。由于工资上涨和失业率走低，2017年将成为建筑商大兴土木的一年。

五、原油价格上升

外界普遍预计2017年油价会上升，至于升多少，众说纷纭。美国能源信息管理局说油价将由现在的45美元增长到50美元一桶。别的机构如美林（Merrill Lynch）预计，油价到明年夏天会飙升到90美元。《财富》认为由于石油输出国组织会保持较高的产量，油价不会涨得太高。但不管怎样，还是会涨一点的。

六、新科技很方便也很危险

明年按需递送、更好的虚拟现实技术和物联网将使生活变得更加方便，也带来了更多风险。例如，共享经济的迅速兴起也带来了源源不断的安全隐患。聚焦在O2O行业的一个重要问题就是用户隐私泄露。

七、互联网还会“出大事”

今年10月，黑客们利用公开可用的源代码，组建了一支以联网设备为主的僵尸网络大军，美国公共服务、社交平台、公共网络服务器等全美半个互联网几乎全部陷入瘫痪。许多最著名的网站──Twitter、亚马逊、Spotify等等──突然掉线。网络安全公司Sentinel One首席执行官杰莱米‧格罗斯曼说，不久前的网络攻击不过是一个警示，以后还可能出大事。

雅虎今年9月份公布最新的大规模数据泄漏事件，其中有5亿个账户受影响。而在2013年，超过10亿的雅虎账户信息遭泄漏，包括个人信息，如电话号码、密码、安全问题和备份电子邮件地址被盗等。

八、iPhone 8大升级

苹果会在2017年发布iPhone 8吗？很多人猜测是肯定的。据悉明年的iPhone 8与平庸的iPhone 7相比，将发生天翻地覆的变化，这将会让全球果粉十分期待。

苹果首席设计官艾维表示，希望明年的手机看上去像一片薄玻璃。iPhone 8也将会取消唯一实体按键，通过触控屏幕实现指纹识别。

九、 Uber、Airbnb等在阳光地带绽放

IBM沃森的研究显示，Uber和Airbnb明年将大举进入美国西南部。沃森发现，在菲尼克斯、丹佛、达拉斯等城市的新闻和社交媒体内容中，“共享经济”一词被提到的次数急剧上涨。

十、快餐店开始新一轮混搭

混搭出售，选择多多，才不容易被消费者厌倦！今年汉堡王推出了皇卷，想在墨西哥风味快餐Chipotle的午餐市场分一勺羹。麦当劳学习星巴克的季度魔法，销售起了南瓜辣椒薯条。明年，肯德基、苹果蜂等快餐巨头都会推出混搭了竞争对手口味的菜品。

申请商标注册的大致步骤

美国商标局TPO建议： (OVERALL PROCESS:  The trademark registration process is a legal proceeding that may be complex and require you to satisfy many requirements within strict time deadlines (based on Eastern Standard Time); therefore, you should consider hiring an attorney before starting the process.)

美国商标局TPO商标申请注册网站

介于商标申请的复杂步骤和严格的时间要求，美国商标局TPO建议申请人雇佣律师进行申请。

下面我们先简要的看看以正在使用（use in commerce）为申请基础的大概步骤：

 

提交申请

• • 在PTO的数据库中搜索，保证您需要注册的商标不会和目前已经注册的或者正在使用中商标雷同。
  • 根据您商标目前的状态选择申请的基础。一共有四种基础，我们在上文中已经详细介绍了。
  • 提交申请

申请中应该包括如下信息：

• • 申请人的名字和住址
  • 商标的描述或者样本
  • 是否商标已经投入使用，如果是，使用该商标的商品和服务的描述
  • 申请的基础
  • 申请费
  • 商标在商品或服务上的样本
  • 如果选择意向使用的申请基础，需要一份意向使用的申明
  • 申请人签名

 

提交申请后

4. 4. 专利商标局PTO审查，审查后会得到两种结果：
      • 批准申请，公布商标
      • 拒绝申请

专利商标局可能会因为一些原因拒绝该申请，比如：

4. 4. • • 申请的商标与已经注册或正在使用的商标在相近的产品或服务上雷同
        • 商标是在描述该产品或服务，比如可以是苹果牌电脑，但不能是苹果牌苹果
        • 商标是地理名称
        • 商标是一个姓氏
        • 商标是对商品的修饰

如果商标局拒绝了申请，会给申请人发出拒信要求申请人在六个月内答复，如果申请人未按时答复，则该申请将被视为放弃。

如果申请人按时答复，如果符合了商标局的要求，商标会公布商标。

如果依然不符合要求，商标局会再次发出拒信要求申请人在6个月内答复，如果申请人未按时答复，则该申请视为放弃。

如果申请人按时答复且符合要求或者提出上述，商标局会公布商标。

否则，申请人的上诉将被提交商标上诉委员会（TTAB）

5. 在商标公布三个月内为异议期，如果没有异议提出或异议被驳回，商标注册完成。

 

注册完成后

6. 商标注册使用6年到7年之间，申请人必须提交商标使用声明或者可谅解的不使用的声明，否则注册商标将被取消
7. 在商标注册后即将使用长达10年之前，申请人必须申请商标的使用权延期（renewal），宽限期为6个月，否则也会导致商标被取消。

如果是以意向使用（intent to use）为基础申请的在上述步骤完成后，商标局会发放一个允许使用的通知，接到通知的六个月内，申请人可以：

1. 申请延长最多达到30个月。
2. 提交使用声明，在商标局审查使用声明后，如果获得批准，商标即完成注册。
3. 如果在接到允许使用的通知后六个月内申请人没有回应则商标会被取消。

 

利用国外注册（foreign registration）基础的步骤和正在使用（use in commerce）基础申请基础大致相同，但商标局对申请人的资格提出下述要求：

1. 商标的国外注册国必须和美国签订了相关的条约
2. 国外注册的商标和使用商标的商品或服务种类必须和美国申请的商标以及将要使用商标的商品或服务一致。

 

利用境外的优先权（foreign priority）进行注册申请的步骤和正在使用（use in commerce）大致相同，额外的步骤如下：

1. 在国外注册申请提交后的六个月内在美国提交相同商标的注册申请
2. 如果申请满足初步要求，商标局在大约一年内要求申请人提交国外商标注册证明，并且直到申请人提交该商标在国外的注册证明，才能进行下面的步骤。注意，我们之前提到，如果在这种情况，申请人在国外的注册申请被拒绝，那么该美国的商标注册申请也会被拒绝。